스톡 옵션의 주정부 세금

스톡 옵션에 대한 주정부 과세
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

종업원 스톡 옵션 과세.
인센티브 및 비 공인 옵션에는 다르게 세금이 부과됩니다.
종업원 스톡 옵션에는 비 자격 스톡 옵션 (NQ)과 인센티브 스톡 옵션 (ISO)의 두 가지 유형이 있습니다. 각각은 상당히 다르게 과세됩니다. 둘 다 아래에서 다룹니다.
비 규정 스톡 옵션의 과세.
비 규정 스톡 옵션을 행사할 때 주식의 시장 가격과 보조금 가격 (스프레드라고 함)의 차이는 옵션을 행사하고 주식을 계속 보유하더라도 보통 소득 소득으로 계산됩니다.
근로 소득은 급여세 (사회 보장 및 메디 케어)뿐만 아니라 귀하의 적용 가능한 세율에 따른 정규 소득세의 적용을받습니다.
두 종류의 급여세를 내야합니다.
OASDI 또는 사회 보장 - 2015 년 HI 또는 메디 케어에서 118,500 달러 인 사회 보장 급여액까지 6.2 %의 소득 - 혜택 기반을 초과하는 모든 근로 소득에서 1.45 %입니다.
해당 연도의 근로 소득이 이미 급여 기준을 초과하는 급여 기준 액을 초과하는 경우 귀하의 자격 미달리 스톡 옵션 행사로 인한 이익에 대한 세금은 메디 케어에 귀속되는 1.45 % 일 것입니다.
귀하의 연금 소득이 비 자격 스톡 옵션을 행사할 때보 다 이미 급여 기준을 초과하지 않은 경우, 귀하의 근로 소득이 1.45 %를 초과 할 때까지 총 이익 금액에 총 7.65 %를 지불하게됩니다 이익 기반에 대한 수입.
세금 결정에 따라 직원 스톡 옵션을 엄격히 행사해서는 안됩니다.
그러나 다른 수입을 얻지 못한 해에 비 정식 스톡 옵션을 행사할 경우, 다른 수입원을 가지고있는 해에 운동을하는 경우 지불하는 것보다 더 많은 급여세를 납부하게됩니다. 이미 혜택 기반을 초과했습니다.
급여세 이외에 모든 수입은 경상 소득세의 대상이됩니다.
행사 후 주식을 보유하고 스프레드를 초과 한 추가 이익이 달성되는 경우 추가 이익은 자본 이득으로 (또는 주식이 하락할 경우 자본 손실로) 과세됩니다. Fairmark의 투자자를위한 세금 안내서에서 비 규정 스톡 옵션을 행사할 때 적용되는 세금에 대한 자세한 내용을 확인할 수 있습니다.
인센티브 스톡 옵션 과세.
비 자격 부여 스톡 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션에 대한 이득은 급여세의 대상이 아닙니다. 그러나 그것은 당연히 과세 대상이며 AMT (대체 최소 세) 계산을위한 기본 항목입니다.
인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 몇 가지 세금 가능성이 있습니다 :
인센티브 스톡 옵션을 행사하고 같은 해에 주식을 판매합니다. 이 경우 판매시 시장 가격과 경상 소득 세율에 따른 보조금 가격의 차이에 대해 세금을 납부합니다.
세금 규칙은 복잡 할 수 있습니다. 우수한 세금 전문가 및 / 또는 재무 계획자는 세금 산정, 모든 세금 납부 후 얼마만큼의 세금을 지불 하는지를 보여줄 수 있으며 가능한 최소한의 세금을 지불 할 수있는 옵션 행사 시간을 길잡이로 제공 할 수 있습니다 .

스톡 옵션 및 주 소득세.
값 비싼 넥서스 및 분열 트랩을 피하십시오.
Q & A를 통한 90 분 CPE 웹 세미나 녹화
2008 년 10 월 16 일 목요일에 진행됨.
기술.
주식 옵션과 제한된 주식은 경쟁이 치열한 미국 시장에서 인기있는 종업원 인센티브입니다. 그러나 점점 더 이동하는 인력으로 인해 회사가 무의식적으로 비용이 많이 드는 주 세금 준수 및 그 과정에서의 세금 의무를 유발하는 것은 너무 쉽습니다.
많은 주들이 주 내의 서비스를 수행하는 근로자를 위해 주 (state) 고용주에 대한 원천 징수 의무를 적극적으로 시행하지만, 주정부 지침은 일반적으로 애매합니다. 고용주와 그 고문은 연계 원천 징수시기와 다양한 주 표준 준수 방법을 이해해야합니다.
직원 이동을 모니터링하고 다양한 주 급여 법을 이해하고이를 주식 보상에 적용하는 복잡성 외에도 고용주는 원천 징수 세가 다른 유형의 주정부 및 지방 사업 세에 대한 넥서스 문의에 노출된다는 것을 알 수 있습니다.
경험 많은 법인 세무 전문가 패널이 귀하의 회사가 직면 한 특정 위험을 포함하여 종업원 인센티브의 주 세금 영향을 세분화하고 명확하게 설명하는 내용을 들어보십시오.
주식 보상에 대한 배경 및 과세 주식 보상 유형 스톡 옵션 제한 주식 및 제한 주식 단위 기타 옵션은 부여 일부터 운동까지 연방 차원에서 세금을 부과하는 방법 옵션은 부여 일부터 행사까지 주 차원에서 세금을 부과하는 방법 설명 주정부가 피고 백에서 벗어나는 방법 주별 접근법의 특정 사례 세금에 대한 다양한 주 방법론 주 및 방법론의 특정 사례 자본 보상의 사용이 Nexus를 보류 할 수있는 방법 고용인의 보류 방법 특정 사례 재택 근무 이슈 및 과제 기업 소득, 프랜차이즈 및 판매 세금 환급 & ldquo; 비즈니스를하는 & rdquo; 비즈니스와 거래 & rdquo; 종업원 원천 징수로 가계도 생성 특정 사례 기업 소득 배분과 관련된 시사점 및 문제점 급여 요인 : 일반 규칙 대체 방법 또는 임의 조정 연방법의주의 사항 뉴욕 주 원천 징수 규칙의 예 감사 지침 근무지 가정 규칙 및 기타 뉘앙스 관리상의 문제 옵션 상태의 예 감사의 추세 상태 및 감사 관행의 구체적인 예 회사가 검토해야하는 정책 이슈 직원이 현금 흐름 문제가 있거나 여러 가지 상태로 파일을 반환하는 경우 회사, 세무 직원이 할 수있는 작업 HR, 주식 계획, 관련 급여에 관한 배경 시스템 사용 가능한 도구 및 관련 시스템 제한 이러한 고급 기능을 만드는 방법 세금 전문가가 이러한 노력에 도움을 줄 수있는 방법 직원 이동에 대한 도전 직원 이동을 추적하기위한 내부 메커니즘 생성 세금 전문가가 이러한 노력에 도움을 줄 수있는 방법 기업에서 수행하는 작업 모니터링 습관 임원 만이 임원이 저 세율에서 고세율로 전환하는 상황 추가 통제, 문서화가 필요합니까? 잠재적 인 SoX 404 의미 추가 컨트롤, 문서가 필요합니까?
이 패널은 다음을위한 전략 수립을 준비합니다.
스톡 옵션에 관해서 원천 징수 의무 및 원천 징수에 관한 상충되는 주 표준 다루기. 세금 부서의 추적 시스템을 설정하여 고도로 보상 된 직원의 상태를 모니터링합니다. 주식 기반 보상이 회사에 문제를 일으키는 주에서 배분 공식을 관리합니다. 다른 사업 세에 대한 잠재적 인 주 (state) 연결 관계에 대한 준비.
웨스트 코스트 프랙티스 리더, 글로벌 리 워즈.
그녀는 미국 및 영국 국외 추방 세를 포함하여 15 년 이상의 국제 세금 및 혜택 경험을 보유하고 있습니다. | 더 읽기.
그녀는 미국 및 영국 국외 추방 세, 보상 및 혜택, 글로벌 자산 관리 경험 등 15 년 이상의 국제 세금 및 혜택 경험을 보유하고 있습니다. 그녀는 글로벌 주식 계획 및 보상 문제에 관해 정기적으로 이야기합니다.
파트너 및 국가 실무 책임자, 보상 및 혜택 그룹.
그는 공공, 민간 및 비과세 단체에 보상, 혜택 및 세금 컨설팅 서비스를 제공합니다. 그는 앉아있다. | 더 읽기.
그는 공공, 민간 및 비과세 단체에 보상, 혜택 및 세금 컨설팅 서비스를 제공합니다. 그는 AICPA 경영진 보상위원회 운영 위원장으로 재직 중이며 애틀란타의 ERISA 프랙티스 담당 수석 파트너입니다.
파트너, 고용세 서비스 그룹.
그는 연방 및 주 고용세에서 18 년 이상의 경력을 쌓았고 비거주자에 대한 주도권을 이끌었습니다. | 더 읽기.
그는 연방 및 주 고용세에서 18 년 이상의 경력을 쌓았으며 뉴욕 주에서 비거주자 원천 징수 규정을 주도했습니다. Fortune 500 대 기업과의 M & A 및 고용세 문제에 대한 광범위한 업무도 수행했습니다.
Strafford는 NASBA CPE 스폰서이며 라이브 웹 세미나는 CPE 크레딧을받을 자격이 있습니다. 그들은 여행 시간이나 비용을 잃지 않고 고품질의 비용 효율적이고 편리한 CPE 옵션을 제공합니다.
Strafford webinars는 100 % 무조건적인 Money-Back Guarantee에 의해 뒷받침됩니다. 우리 제품에 만족하지 못하면 저희에게 알려서 전액 환불 받으십시오. 1-800-926-7926으로 문의하십시오.
법인세 자문위원회.
Multistate Tax Services의 이사.
최고 인증서 책임자.
Tax Research Analyst.
ADP 세금 공제 서비스.
국내 세금 관리자.
파트너, 국세청 국제 세금.
Garippa Lotz & amp; Giannuario.
Joseph Geiger, Esq., CPA.
VP & amp; 경영 컨설턴트.
Marvin F. Poer & amp; 주
실무 세무 변호사.
버크셔 해서웨이 세금 그룹.
지역 세무 수석 매니저.
Advanced Micro Devices.
고위 관리 이사.
Marvin F. Poer & amp; 주
세법 교수
코네티컷 대학교.
Faegre Baker Daniels.
부통령, 간접세 & amp; 세금보고.
재산세 관리자.
레벨 3 통신.
Tax Research Manager.
ADP 세금 공제 서비스.
Zaino Hall & amp; 파린.
전무 이사 & amp; 전국 지도자, 연방 세금 공여 & amp; 인센티브.
우리가 관련시킬 수있는 실제 생활의 예. 앞으로도 힘써주세요.
이 프로그램에는 뛰어난 지식을 갖춘 우수한 발표자가있었습니다.
많은 정보를 제공했습니다. 예를 통해 일상적 관점을보다 쉽게 ​​적용 할 수있었습니다.
590 Dutch Valley Road.
Atlanta, GA 30324-0729.
저작권 및 사본; 2017 년 Strafford Publications, Inc.

직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.