팬텀 스톡 옵션 캐나다

팬텀 스톡 옵션 & # 8211; 회계 & # 038; 세금 처리.
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팬텀 스톡 옵션은 보너스 금액이를 참조하여 결정되는 보너스 플랜입니다.
옵션의 대상인 주식 가치의 증가. 주식은 실제로 발행되거나 옵션으로 이전되지 않습니다.
옵션을 행사할 때 보유자가 아니라 회사 주식의 가치에 따라 보상을받을 권리가 있습니다. 팬텀 주식은 일반적으로 소유자가 장기적인 가치 창출을 기반으로 직원에게 동기를 부여하고 보상하고 회사 주식의 실제 소유권을 제한하고자하는 사기업에서 사용됩니다.
회계 처리.
계획의 수식에 따라 가치가 증가했는지 여부를 결정하기 위해 연말 평가를 완료해야합니다.
가치가 증가하면 회계는 미래 비용 지불 책임과 함께 보상 비용으로 기록됩니다. 이러한 회계 규정은 제 3870 항 'CICA 핸드북'에 있습니다.
ABC Corp는 20XX Plan에서 팬텀 스톡 플랜 (PSP) 프로그램을 설립하여 종업원에게 종업원의 시가와 S20의 확정 가격 인 5,000 PSP share의 차이를 행사할 수있는 권리를 부여합니다. 2 년 필요 주식의 시장 가격은 20XX 및 12 월 31 일 522입니다.
29 일 (금) 12 월 31 일 20x1 PSP 옵션은 1 월 1 일 20 일과 2 월 2 일에 행사됩니다.
20xx 및 20xl에 대한 보상 비용은 다음과 같이 계산됩니다.
12 / 31 / xx에 대한 보상 비용 분석 :
12 / 31 / xl에 대한 보상 비용 분석 : 시장 가격.
PSP 옵션이 20 일 1 월 1 일에 행사되면 총 지불액은 $ 45,000 ($ 5,000 ÷ $ 40,000)가됩니다.
조세 & # 8211; 법인 & amp; 개인.
세금 목적으로 부여 된 옵션은 회계 처리와 일치하지 않습니다.
재무 제표에 기록 된 보상 비용은 세금 목적으로 추가됩니다. 비용은 PSP 옵션이 행사되는 해에만 세금 공제로 간주됩니다.
종업원이 $ 45,000 PSP 주식을 현금화하기로 결정한 경우, 이 금액은 고용 소득으로 포함되어야하며 회사는 세금 공제를 받게됩니다.
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1800 & # 8211; 2235 Sheppard Ave. 동쪽.
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Phantom Stock 및 SAR 소개.
회사 주식을 가진 직원에게 보람을 줄 수는 있지만 직원 및 고용주 모두에게 많은 혜택을 줄 수 있지만, 법적 문제 나 추가 주식 발행 또는 회사의 부분 통제를 직원에게 전가하지 않으면 회사가 다른 형태의 보상을 사용할 수 있습니다. 실제 주가의 발행을 요구하지 않는다. 팬텀 주식 계획 및 주식 평가 권리 (SAR)는 실제 주식을 전혀 사용하지 않는 주식 계획의 두 가지 유형이지만 회사의 주식 성과와 관련된 보상을 직원에게 보상합니다.
형태와 구조.
팬텀 주식 계획에는 계획서 헌장에서 다루어 진 임기 또는 특정 목표 또는 과제 수행을 기반으로하는 가득 기간 계획이 포함되어있는 경우가 많습니다. 또한이 서류는 참가자가 배당금 또는 모든 종류의 의결권과 일치하는 현금 등가물을 수령할지 여부를 결정합니다. 일부 계획은 또한 직원이 현금으로 지불하는 것을 피하기 위해 지불금 지불시 자신의 팬텀 유닛을 실제 주식으로 전환합니다. 다른 종류의 주식 계획과는 달리 팬텀 주식 계획에는 본질적인 운동 기능이 없습니다. 그들은 조건에 따라 계획에 참여자를 부여한 다음 가득 조건이 완료되면 실제 현금에 상응하는 금액을 부여합니다.
장점과 단점.
직원은 초기 현금 지출을 요구하지 않고 회사의 투자 포트폴리오에서 회사 주식에 비중을 두게하지 않는 혜택을받을 수 있습니다. 그러나 고용주가 고용인에게 반드시 지불해야하는 대규모 현금 지불은 수령인에게 항상 평범한 소득으로 과세되며 경우에 따라 회사의 현금 흐름을 혼란시킬 수 있습니다. 회사 주가의 정상적인 변동으로 인한 변동 책임은 많은 경우 기업의 대차 대조표상의 단점이 될 수 있습니다. 회사는 또한 매년 모든 참가자에게 계획의 상태를 공개해야하며 정기적으로 계획을 평가하기 위해 독립적 인 감정인을 고용해야 할 수도 있습니다.
재고 감사 권리 (SAR)
몇 가지 다른 형태의 주식 보상과 마찬가지로 SARs는 양도가 가능하고 종종 clawback 조항 (회사가 계획에 따라 직원이받는 소득의 일부 또는 전부를 환급받을 수있는 조건 (예 : 직원이 특정 기간 내에 경쟁자가되거나 회사가 파산하게 됨). SARS는 또한 회사가 정한 성과 목표에 따라 정해진 일정에 따라 자주 수여됩니다.
장점과 단점.
고용주는 SAR에 대한 회계 규정이 과거보다 훨씬 유리하기 때문에 SAR을 좋아합니다. 그들은 가변적 인 회계 처리 대신 기존의 스톡 옵션 플랜과 거의 동일한 방식으로 취급됩니다. 그러나 SARs는 더 적은 회사 주식의 발행을 필요로하기 때문에 기존 주식 계획보다 주가를 희석시킨다. 다른 형태의 주식 보상과 마찬가지로 SAR도 직원을 동기 부여하고 유지하는 역할을합니다.

팬텀 스톡 옵션 캐나다
우리는 당신이 지역 버전의 Inc. 를 가지고있는 지역에서 우리를 방문하고 있음을 확인합니다.
존 루시 (John Lucey)는 가족 사업 및 기타 밀접하게 관련된 회사의 소유주들 사이에서 여러 가지 이유로 곤란한 과제에 직면했습니다. 공정한 보상과 평등 한 비 가족 관리인에게 형평성을 부여하지 않고 동기를 부여하는 방법. 매사 추세 츠 주 댄 버스에 본사를두고있는 지식 경영, 운송 및 이사 회사 인 웨이크 필드 유통 시스템 (Wakefield Distribution Systems)의 사장 인 루시 (Lucey)는 "나는 회사에 많은 가치를 가져다주는 일류 직원이 있습니다."라고 말하면서 "나는 그녀에게 장기간 인센티브를주고 싶다. 우리와 함께."
Lucey의 솔루션은 그의 변호사가 그를 도왔고, 1994 년에 구현 된 "미러"또는 "유령"주식 계획이었습니다. 이 보상 도구는 회사의 소유권을 공유하지 않고 핵심 직원을 동기 부여하고 유지하도록 설계되었습니다. 이러한 계획은 주식 보조금이나 스톡 옵션과 동일한 수익금을 산출 할 수 있습니다. 유령 스톡을 사용하면 "형평성 공유에 수반 될 수있는 위험이나 합병증을 초래하지 않고 임원 또는 다른 사람들에게 동일한 재정적 보상을 전달할 수 있습니다."라고 Arthur Andersen의 인적 자본 서비스 그룹장 인 Jim Scannella는 말합니다.
팬텀 주식 계획이 어떻게 작동하는지는 다음과 같습니다. 당신은 임원에게 소위 팬텀 주식 1,000 주를 공유 할 수 있습니다. 팬텀 주식은 실제 주식이 아니지만 귀사 주식의 가치와 관련되어 있습니다. 미래의 기업 가치 평가 일정을 계획하거나 주식 가치를 결정하는 수식을 철자하십시오. 가치 또는 평가 공식에 따르면 회사 주식이 주당 30 달러 씩 증가했다면 임원에게 3 만 달러의 수표를 보냅니다. 세금이 부과 될 때, 회사는 3 만 달러의 세금 공제를 받고, 임원은 3 만 달러 상당의 경상 소득에 대해 세금을 납부합니다.
매년 웨이크 필드 배포 시스템 (Wakefield Distribution Systems)에서 10 년 동안, 그의 사업에 필수적인 직원 인 Gabrielle Fecteau의 수석 부사장 인 Gabrielle Fecteau는 회사의 평가 된 가치의 1 %에 해당하는 "재고"를 얻습니다. 그 기간이 끝날 때마다 그녀는 매년 10 년 동안 축적 된 가치의 10 %를 넘지 않는 채 10 년 동안 현금을 낼 수 있습니다. 주식의 대부분을 소유하고 있고 자녀가 나머지를 소유하고있는 루시 (Lorey)가 어느 시점에서 배당을 선언하면 펙토 회장은 그 시점까지 얻은 "주식"의 액수와 동등한 비율을 부여 받는다. 웨이크 필드의 회계 법인은 연간 비즈니스 평가를하고 있습니다. Lucey는 5 년 동안 1998 년 매출이 1,800 만 달러였던 회사의 가치가 거의 두 배가되었다고 전했습니다.
Fecteau의 지속적인 존재는 Lucey의 승계 계획에 중요합니다. 31 세, 30 세, 25 세의 세 자녀는 모두 사업에 참여하고 있습니다. "내 아들 케빈 (Kevin)은 회사의 부서를 관리하고 있습니다."루시는 "나는 그에게 시간을주고, 개비뿐만 아니라 나에게서 사업을 배우기를 원합니다. 그녀는 가르치고 훈련 할 시간이 더 있습니다. 나는 플러스, 내 곡도 그녀와는 다른 관점을 가지고있다. " Lucey는 향후 3 ~ 5 년 동안 사업에 적극적으로 참여할 것으로 기대하고 있으며, 그 후 아들과 Fecteau는 함께 사업을 진행하기를 희망합니다. 그동안 Lucey는 그의 팬텀 스톡에 상당히 만족하고 있습니까? 또는, 그가 그것을 부르는 것을 좋아하는 것에 따라, 주식을 비춘다? 계획. "이것은 가족 소유 기업이나 중소기업에서 핵심 직원을 장려하는 가장 좋은 방법입니다."라고 그는 말합니다.

증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?
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보안 옵션.
보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.
많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주 또는 고용주가 팔 길이에 대해 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 팔 길이를 처리하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .
일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.
종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.
주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.
스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.
과세 대상 혜택.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.
과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지불되거나 지불되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.
주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.
이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.
고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.
직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.
T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했으며 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없음을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.
보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.
선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?
옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.
옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 보유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 유령 스톡 플랜)으로 현금 지급을 피고용자에게 제기 할 의사가있었습니다.
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