세금 스톡 옵션 스위스

세금 스톡 옵션 스위스
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

종업원 주식 옵션 계획 및 종업원 주식 계획.
뉴스 레터.
2010 년 12 월 스위스 의회는 2013 년 1 월 1 일에 효력을 발생하는 종업원 스톡 옵션 플랜 및 종업원 주식 플랜에 대한 연방법을 채택했습니다. 이 새로운 법률은 주식 기준 보상에 관한 현재의 관행의 다양한 측면을 명확히하고 단순화합니다 . 특히 새로운 법안은 과세 대상을 정의하고 해당 계획 기간 동안 종업원이 자신의 과세 거주를 변경 한 경우 종업원 스톡 옵션 플랜 및 종업원 주식 플랜에 대한 과세에 관한 규칙을 규정합니다. 새로운 법령은 세무 당국에 대한 고용주의 의무에도 영향을 미치며, 이는 새로운 조례에 의해 명시 될 것입니다. 이 조례는 새로운 법과 함께 발효 될 것으로 예상됩니다.
이 업데이트는 새로운 법의 내용에 대한 간략한 요약을 제공하고이 새로운 법의 예상되는 결과를 지적합니다.
종업원 스톡 옵션 플랜 및 종업원 주식 플랜에 대한 과세.
새로운 법은 자격을 부여하는 직원 스톡 옵션 계획과 비 자격 요건을 갖춘 직원 스톡 옵션 계획과 직원 주식 계획을 구별합니다.
자격있는 종업원 스톡 옵션 계획과 종업원 주식 계획은 종업원 주식 (즉, 주식, 참여 증명서, 협조 주식 및 이와 유사한 참여) 및 종업원 스톡 옵션으로이 법에서 정의됩니다. 이러한 관리 인센티브는 제한된 주식에 대한 할인과 소득의 일부를 비과세 자본 이득으로 취급하는 것을 허용합니다.
비 자격 요건을 갖춘 종업원 스톡 옵션 계획과 종업원 주식 계획은 직원이 장래에 특정 현금 금액을받을 약속 만 제공하는 참여로 정의됩니다 (즉, 형평성은 없지만 현금 지불액은 주가를 반영 함) & ndash; 예를 들어, 보너스 지불이나 팬텀 공유.
새로운 법에 따라 종업원 지분에 대한 과세가 현행 관행과 일치합니다. 무료 및 제한된 종업원 지분은 취득시 과세되며, 과세 대상 소득은 주식의 시가보다 낮은 구매 가격입니다. 이 처리는 종업원 지분 할당 후 자본 증식이 과세 대상 급여 구성 요소가 아닌 소득세 비과세 투자로 취급되도록합니다. 제한된 종업원 지분은 시장 가치의 연간 6 % 할인 혜택을받습니다 (최대 제한 기간이므로 최대 할인 기간은 10 년입니다).
종업원 스톡 옵션 과세.
현행 관행에 따르면, 종업원 스톡 옵션은 보조금, 가득 조건 또는 운동시에 과세됩니다.
새로운 법령에 따라 종업원 옵션은 옵션 유형에 따라 운동시 또는 보조금으로 과세됩니다.
종업원 스톡 옵션 행사가 제한적이거나 증권 거래소에 상장되어 있지 않은 경우, 행사시 옵션에 세금이 부과됩니다. 이 경우 과세 소득은 주식의 시가와 행사 가격의 차이로 정의됩니다.
종업원 주식 매입 선택권이 제한없이 팔리거나 행사 될 수 있고 증권 거래소에 상장되어 있다면, 그들은 교부금에서 과세된다. 이 경우, 종업원은 부여 시점의 옵션의 시장 가치와 행사 가격의 차이에 대해 과세 대상이됩니다.
비 자격 부여 인센티브에 대한 과세.
제한된 재고 단위와 같이 자격을 갖추지 않은 직원 스톡 옵션 플랜 및 비 적격 직원 주식 플랜의 혜택에는 직원이 수령하면 세금이 부과됩니다.
현재 소위 수입 된 & nbsp; & nbsp; 또는 & amp; 종업원 스톡 옵션 계획과 종업원 지분 계획은 주별마다 다릅니다. 새로운 법안은 종업원 스톡 옵션 계획 프로그램을 진행하는 동안 직원이 스위스로 이사하거나 스위스를 떠나는 경우에 대한 처리 규칙을 제공합니다. 다른 국가에서 직원 옵션을 수여 받았고 이주 후 스위스에서 이러한 옵션을 행사 한 직원 (즉, 스위스 거주자가 된 후)은 전체 기간 동안 스위스에서 보낸 시간의 비율로 스위스에서 과세됩니다 옵션의 구매와 가득 사이 (소위 '세금 별도'). 또는 직원이 스위스에서 옵션을 받고 해외 근무자 인 경우 스위스 고용주는 새로운 법에 따라 스위스 소득세를 보류 할 의무가 있습니다. 직원이 다른 그룹 회사로부터 주식을받는 경우에도이 원천 징수 세가 부과됩니다.
수입되거나 수출 된 종업원 스톡 옵션에 대한 과세에 관한 규정은 다른 참여 수단 (예 : 제한된 재고 단위)의 수입 또는 수출에는 적용되지 않는다.
스위스의 종업원 주식 매입 선택권 계획과 종업원 지분 계획 및 소득에 대한 사회 보장 대우는 원칙적으로 그러한 소득에 대한 조세 처리를 따른다. 고용주는 사회 보장 기여금을 원천 징수하고 권한있는 당국에 양도해야합니다.
그러나 수출 또는 수입 옵션의 경우 사회 보장에 관한 양자 간 협약이 적용됩니다. 일반적으로 직원은 한 번에 오직 하나의 사회 보험 제도를 받게됩니다. 특히, 소득에 대한 국제 비례 배분은 없다.
새로운 법은 또한 직원 참여 계획을 제공하는 고용주에게 새로운 의무를 소개합니다. 현재 관행에 따라 고용주는 원천 징수 세를 징수하고 종업원 스톡 옵션 플랜 및 종업원 주식 계획의 발급 및 과세 소득을 소득세 계산의 출발점 인 스위스 급여 증명서에 신고해야합니다. 또한 새 법은 세무 당국에 대한 사용자의 직접보고 의무를 규정합니다. 사용자는 특정 데이터 보호 의무와 상충 될 수있는 직원 평가에 대한 모든 관련 정보와 세부 정보를 매년 제출해야합니다.
새로운 법에는 과도기적 조항이 포함되어 있지 않습니다. 따라서, 그것의 발효 후에, 그것의 지급은 모든 새로운 종업원 스톡 옵션 계획과 종업원 주식 계획에 적용될 것이다.
새로운 법안은 직원 참여 제도의 조세 처리를 조화시키고 특정 측면에서 더 큰 법적 확실성을 제공합니다.
또한 고용주를위한 새로운 의무는 그룹 회사 내에서 직원 스톡 옵션 계획 및 직원 주식 계획과 관련된 정보를 중앙 집중식으로 관리해야합니다. 특히 사용자는 특정 데이터 보호 의무와 상충 될 수있는 직원의 세금 거주 및 세금 상태를 모니터링해야합니다.
이 웹 사이트에 포함 된 자료는 일반적인 정보 목적으로 만 사용되며 면책 조항의 적용을받습니다.
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소비자 허브.
스위스 : 2013 년 1 월 1 일부터 종업원 스톡 옵션 과세의 중요한 변경.
스위스는 광역으로 알려진 26 개의 행정 구역으로 구성되어 있습니다. 지금까지 스톡 옵션에 대한 세금 및 사회 보장 세법이 다른 주들에 의해 제공 되었기 때문에 고용주에게 특별한 행정 부담이 생겼고 직원들에게 과세 대상에 대한 불확실성이있었습니다. 같은 회사의 직원이 여러 다른 주에 거주 할 수 있기 때문에 고용주는 관련 개인의 옵션에 올바른 세무 처리가 적용되었는지 확인하기 위해 각 관련 주에서 세금 판결을받는 일이 자주있었습니다. 또한 다른 주 (canton)는 서로 다른보고 의무를가집니다.
그러나 스위스 정부가 발행 한 새로운 조례는 2013 년 1 월 1 일에 발효 될 예정이며 모든 스톡턴에 스톡 옵션의 조세 처리를 조화시켜야합니다 (실제 소득 세율은 주에 따라 달라질 수 있지만). 식음료 부문과 관련이있을 수있는 조례의 추가 초점은 국제적으로 이동하는 직원에게 부여 된 스톡 옵션과 관련되어 있습니다.
이 문서는 주식 보상 및 옵션의 세금 처리와 관련하여 현재 위치를 요약하고 2013 년 1 월 1 일부터 적용될 변경 사항을 설명합니다.
특정 주식 및 제한된 주식 구매 약정에 대한 과세가 변경되지 않았습니다.
주식 구입 계획, 제한된 주식 및 제한된 주식 단위에 대한 과세는 변경되지 않습니다. 그러한 약정은 다음과 같이 과세됩니다.
해당 비율로 11.5 %의 연방 소득세, 거주자 소득세 및 사회 보장 기여금이 해당 주식 또는 제한된 주식의 수령시 상장 당시 주식의 시장 가치 ( 고려해야하는 제한 사항)은 종업원이 그러한 주식에 대해 지불하는 가격을 초과합니다. 주식 보상이 처분에 대한 제한을 조건으로하는 경우, 주식의 공정한 시가에 대한 할인이 제한된 기간의 길이에 비례하여 적용됩니다. 예를 들어, 부여 일로부터 1 년 동안 주식 처분에 대한 제한은 5.66 %의 주식 시가를 할인하고, 5 년 제한 기간은 25.274 %의 할인을 제공합니다.
제한된 재고 단위.
제한된 재고 단위가 부여되는 경우, 연방 및 주정부 소득세 및 사회 보장 기여금은 그러한 단위의 가득 기간 (즉, 보너스 소유자가 무조건적으로 기본 주식을받을 수있는 순간), 그러한 주식의 시장 가치는 그러한 주식에 대해 종업원이 지불하는 가격을 초과한다.
관련 직원이 스위스 시민이거나 "C 허가"(즉, 영주권자) 인 경우, 사회 보장 기여금은 고용주가 수령하고 스위스 당국에보고해야합니다. 연방 및 주정부 소득세는 개인의 연간 세금 신고서에 신고해야하는 책임입니다.
그러나 관련 직원이 단기간 또는 "B 허가"를 매년 보유하고있는 경우 고용주는 근원에서 연방 및 주 소득세를 징수해야합니다.
그러한 주식의 후속 판매는 스위스에 거주하는 세금을 보유한 직원에 대한 비과세 자본 이득에 해당합니다. 그러한 판매는 사회 보장 기여금의 적용을받지 않습니다.
스톡 옵션의 세법 변경.
2003 년 연방법에 따라 스톡 옵션은 옵션 보유자가 옵션으로 주식을 취득 할 수있는 무조건 권리를 얻은 순간 공식적으로 과세 될 것으로 예상되는 금액 가격. 계획의 문언에 따라이 자격은 부여 일, 가득 날짜 또는 운동 날짜에 발생할 수 있습니다. 그러나 다양한 이유들로 인해 특정 주 (특히 프랑스어 사용 국의 스위스 인)는이 지침을 무시하는 경향이 있었고 나중에 특정 세법이 과세 될 경우를 제외하고는 부여 일에 스톡 옵션에 세금을 부과하는 경향이있었습니다 단계.
상장 회사의 제한없는 주식에 대한 옵션은 여전히 ​​부여 시점에 과세됩니다. 그러나 다른 모든 유형의 주식에 대한 옵션은 현재 일반적으로 운동 시점에 과세 대상이됩니다. 즉, 상장되지 않은 회사의 주식에 대한 옵션 또는 제한 대상인 상장 회사의 주식에 대한 옵션은 이제 일반적으로 행사 시점에서 과세 될 수 있습니다.
국제적으로 이동하는 직원 - 새로운 규칙에 의해 제기 된 문제.
운동시 스톡 옵션이 부과되는 경우, 행사 날짜 이전에 스위스에 거주하지 않는 직원에게 특별한 문제가 발생합니다. 개인이 다른 곳에 거주하더라도, 옵션 이득의 비율에 따라 스위스에서 세금이 발생하며, 보조금을 지급 한 날짜와 운동 날짜 사이에 개인이 스위스에 거주 한 근무일 수에 비례합니다.
예를 들어, 스위스 거주자가 3 년의 가득 기간이있는 옵션을 부여 받고 첫 해가 끝날 때 영국으로 이직하면 스위스 연방 및 캐나다의 소득세가 약 3 분의 1로 부과됩니다 옵션이 행사되면 이득.
스위스 세무 당국이 그러한 비거주자의 세금을 징수하는 것을 돕기 위해 새로운보고 규정이 고용주에게 부과됩니다. 모든 형평 기반 보상의 모든 관련 측면은 해마다 (일반적으로 임금 명세서에) 관련 직원이 세입자 인 광저우 세무 당국에보고되어야합니다.
직원이 스위스를 떠나면 사용자는 스위스 소득세의 대상이되는 옵션 이득의 비율이 계산 될 수 있도록 종업원이 스위스에서 근무일 기준으로 몇 일 근무했는지에 대한 증거를 세무 당국에 제출해야합니다 . 고용주는이 세금을 징수하여 당국에보고해야합니다.
새로운 규칙 준수.
고용주는 2013 년 1 월 1 일부터 새로운 정보 요구 사항을 준수해야합니다. 다행스럽게도 일부 주에서는 이미 새 규칙을 준수하는 표준 양식을 사용하고 있습니다.
새로운 변화의 발효 일이 빠르게 다가옴에 따라 스위스의 주식 인센티브 플랜을 운영하는 식품 및 음료 회사는 새로운 세금 처리와 양립 할 수 있도록 기존 스톡 옵션 계획 (및 그러한 계획과 관련한 세금 결정)을 검토해야합니다 위에 설명 된.
회사는 또한 영향을받는 모든 직원에게 이러한 향후 변경 사항에 대한 정보를 제공하기위한 조치를 취할 수도 있습니다.

스위스 - 스톡 옵션의 과세 변경.
GMT 고객 알리미 시리즈 - 2013/07.
스위스 & ndash; 주식 옵션 과세에 대한 변경.
스위스의 스톡 옵션에 대한 과세는 2013 년 초부터 유효합니다. 이전에는 스위스를 구성하는 26 개 주나 행정 구역 각각이 수입과 사회 세 목적을 위해 형평에 대한 세액 공제가 허용되었습니다. 또한, 옵션은 다른보고 요구 사항의 적용을받습니다. 때로는 종업원이 여러 주에 거주한다는 사실로 인해 고용주는 다양한 주정부의 처우를 준수하기 위해 수많은 세금 판결을 받아야했습니다. 세율은 주별로 다르지만 올해부터 새로운 연방 세법은 다양한 형태의 형평에 대한 과세 및보고 요구 사항을 단순화하고 명확하게합니다.
과세 포인트, 원천 징수 의무 및 고용주보고 요건은 연방 차원의 모든 주에서 간소화되었습니다. 이것은 스위스 회사로부터 주식 보상을받는 국제 직원 및 스톡 옵션의 가득 기간 동안 스위스에 거주하거나 스위스에 거주 한 사람들에게 특히 중요합니다.
제한없는 종업원 지분 및 상장 기업으로부터의 보증상은 여전히 ​​교부금 / 보상 / 조끼 (RSU, RS, SAR)에 부과됩니다. 따라서이 세금은 국제 직원에게 아무런 변화가 없습니다. 또한 스위스에서 보조금에 부과 된 주식 보상은 스위스 법에 따라 면세로 행사할 수 있습니다.
대조적으로 가장 중요한 변화는 주식의 옵션 (제한이있는 경우)이 현재 운동시 과세 대상이되는 것과 관련됩니다. 과세 대상 사건이 발생하는 순간은 가득 기간 동안 스위스 및 기타 국가에서 근무하는 개인에게 영향을 미치게됩니다. 새로운 법은 운동시 세금이 부과되는 수여 옵션의 가득 기간 동안 스위스 내외로 이사하는 직원의 과세에 대한 지침을 제공합니다.
스위스는 모바일 근로자를위한 주식 과세와 관련하여 소득과 자본에 대한 이중 과세 방지 모델 협약 (OECD)을 채택했습니다.
해외에 거주하는 직원에게 부여 된 옵션의 경우 스위스로 이주한 후 행사되며, 스위스의 근무일 수를 보조금에서부터 조끼까지의 총 근무일 수와 비교하여 비례하여 스위스 세금을 적용 받게됩니다. 근무일에는 고용주와 고용인 간의 관계가있는 기간 동안 휴가, 주말, 법정 공휴일 및 기타 결근이 포함됩니다. 스위스 근무일은 제 3 국의 근무일 기준으로 단축됩니다.
스위스에 거주하는 동안 옵션을 부여 받았지만 해외에 거주하면서 행사를하는 경우 스위스 고용주는 스위스 근무일과 관련된 소득에 대해 세금을 송금해야합니다. 이 요건은 개인이 직원이 아닌 경우에도 적용됩니다. 스위스 근로일과 외국 관할권이 포함될 수있는 총 근무일 간의 배분을 기준으로 스위스 출처 소득을 추적해야하므로 고용주가 어려워집니다. 비 스위스 거주자 (아웃 바운드)에 대해서는 11.5 %의 균일 세율이 적용됩니다.
보고 요건 외에도 고용주는 고용인의 거주자의 주정부 세무 당국에 옵션 부여를 알릴 의무가 있습니다. 이전 법령에 따르면 고용주는 연례 증서를 발행 할 때 소득 및 참가 계획의 세부 사항을보고하고 과세 대상 사건시 수정 사항을 주 당국에보고해야했습니다.
GMT는 위의 입법에 비추어 스위스 내외부 양수인이있는 회사 측에서 다음 조치를 취할 것을 권장합니다.
1. 회사는 자신의보고가 새로운 법규를 준수하도록 급여 및 급여 인증서 프로세스를 수정해야합니다.
2. 주식 보상을받는 스위스의 양수인을 고용 한 고용주는 스톡 옵션 계획을 검토하여 위에서 언급 한 세제 사건과 양립 할 수 있는지 확인해야합니다. 이 변경 사항을 준수하기 위해 세금 균등 정책을 업데이트하면 스위스 세금 공제 대상입니다.
3. 기업은 국제 직원을 추적 할 수있는 시스템을 구현하고 모니터링해야합니다. 스위스 출처의 지분 소득과 원천 징수해야하는 세금 부채를 포함하여 스위스 세무 당국에 배당되어보고되는 총 지분 소득의 부분.